Din guide til
et enklere liv i Thailand 

Norge har skatteavtaler med en rekke land. Disse avtalene kan begrense Norges rett til å beskatte bestemte pensjoner og uføreytelser, hvis du kan dokumentere at du er skattemessig bosatt i et annet land.​

​

Du dokumenterer at du er bosatt i et annet land med en bostedsbekreftelse (Certificate of residence). Bostedsbekreftelsen får du fra skattemyndighetene i ditt bostedsland. De må bekrefte at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge.

• Bekreftelsen må være i original

• den må vise til skatteavtalen med Norge, og

• den må ikke være eldre enn seks måneder.

​

Skatteavtalen mellom Norge og Thailand regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser, jfr. artiklene 18, 19 og 22 og 23 nr. 3e.

​

Skattlegges ikke i Norge

Bor du i Thailand, skal den delen av pensjonen som skattlegges i Thailand, ikke skattlegges i Norge. Den delen av uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) som skattlegges i Thailand, skal heller ikke skattlegges i Norge.

​

Skattlegges i Norge

Uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger som ikke er livrenter, skal alltid skattlegges i Norge.

Bor du i Thailand, skal den delen av pensjonen som ikke skattlegges i Thailand, skattlegges i Norge. Den delen av uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) som ikke skattlegges i Thailand, skattlegges i Norge.

For å dokumentere hvor mye av den norske pensjonen eller uføreytelsen som er skattlagt i Thailand, må du sende inn Income Tax Payment Certificate: R.O.21 og Certificate of Residence: R.O.22 fra thailandske skattemyndigheter.

​

Søker du om frikort/skattekort må du:

• opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen

• legge ved en bostedsbekreftelse Certificate of Residence: R.O.22) fra skattemyndighetene i Thailand

• legge ved en egenerklæring hvor det fremgår:

  1. at du vil oppholde deg i Thailand i minst 180 dager i løpet av året

  2. hvilket beløp som vil bli oppgitt til beskatning i Thailand i den thailandske skattemeldingen for det aktuelle året

​​​

Når er du skattemessig bosatt etter skatteavtale? 

Når du flytter til et nytt land, har du normalt fortsatt skatteplikt i det landet du har flyttet fra, samtidig som du kan etablere skatteplikt i landet du flytter til. Skatteavtalen mellom landene har bestemmelser om hvilket land som har rett til å beskatte deg som bosattordforklaring.

• De fleste skatteavtaler sier at du er bosatt der du disponerer fast bolig. 

• Hvis du disponerer fast bolig i begge land, er det avgjørende hvor du har de sterkeste personlige og økonomiske forbindelsene.

• Disponerer du ikke fast bolig i noen av landene, eller det ikke er mulig å vurdere hvor du har de sterkeste personlige og økonomiske forbindelsene, regner vi deg som bosatt i det landet du oppholder deg i til vanlig.

• Oppholder du deg i begge land, regner vi deg som bosatt i det landet du har statsborgerskap.

​

​

Inntekter du skal skatte av når du er bosatt etter skatteavtale 

Skatteavtalen med det aktuelle landet du er bosatt i avgjør hvilke inntekter du skal skattlegges for i Norge.

Vi skiller mellom bosatt i et annet land etter skatteavtale og bosatt i Norgeetter skatteavtale.

​

Spesielt for Thailand

Bor du delvis i Thailand og delvis i Norge, er du som oftest skattepliktige til begge land. Begge land kan da kreve retten til å skattlegge inntekten din etter landets interne skattelover.

For å avgjøre hvilket land som skal beskatte inntekten etter skatteavtalen, må det gjøres en vurdering av hvor du er skattemessig bosatt etter skatteavtalen. 

​

Kriteriene som avgjør hvilket land du skal skatte til:

• Hvor du disponerer fast bolig. Disponerer du fast bolig i begge land, vil neste punkt i skatteavtalen vurderes.

• Hvilke personlige og økonomiske forhold du har til hvert land. Her ber vi om opplysninger om ektefelle, samboer og/eller mindreårige barn, kilder til inntekt, bankforbindelser og ev. virksomhet.  
   

• Hvor du har ditt vanlig opphold. Her vurderer vi oppholdsperioder og livsmønster.
   

• Statsborgerskap 

Det er ikke tilstrekkelig å vise til at du har betalt skatt i Thailand og oppholdt deg der "minst 180 dager".

​

Dette må du gjøre

For at behandling av skattemeldingen din skal være mest mulig effektiv og du skal få et skatteoppgjør uten forsinkelser eller feil, må du logge inn i skattemeldingen din og legge inn informasjon om kriteriene som er listet opp over. Informasjonen kan lastes opp som et vedlegg til skattemeldingen din.

​

Konklusjon

Er det avklart at du er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen, skal:

• pensjon skattlegges i Thailand. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av pensjonen som er skattlagt i Thailand. Du kan kreve skattefritak i Norge for den delen av pensjonen som skattlegges i Thailand.

• uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra en livrenteforsikring (IPA/IPS) skattlegges i Thailand. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av uføreytelsen som er skattlagt i Thailand. Du kan kreve skattefritak i Norge for den delen som skattlegges i Thailand.

• uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter), skattlegges i Norge.

For å dokumentere hvor mye av den norske pensjonen eller uføreytelsen som er skattlagt i Thailand, må du sende inn Income Tax Payment Certificate: R.O.21 og Certificate of Residence: R.O.22 fra thailandske skattemyndigheter.

​

​​​​​

 Skatteavtalen med Thailand

​

 

Uføretrygd og andre uføreytelser

For uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenteforsikringer (IPA/IPS) gjelder skatteavtalens regler om pensjon, jfr. artikkel 18 og artikkel 23 nr. 3 e. Personer som har uføretrygd fra folketrygden eller uføreytelser fra en livrenteforsikring (IPA/IPS), skal ikke skattlegges i Norge når ytelsene er skattlagt i Thailand.

​

Andre uføreytelser er skattepliktige i Norge, jfr. skatteavtalens artikkel 22 nr. 3. Dette gjelder uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger, private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter). Om disse ytelsene også skattlegges i Thailand, skal thailandske skattemyndigheter gi fradrag i den thailandske skatten for den skatten som er betalt i Norge.

​

Pensjon

Etter skatteavtalen mellom Norge og Thailand artikkel 18 skal pensjon bare skattlegges i det landet mottakeren er bosatt. Når norsk pensjon er skattepliktig i Thailand etter denne bestemmelsen, skal Norge unnta pensjonen fra beskatning. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av pensjonen som er skattlagt i Thailand.

​

Det følger av skatteavtalens artikkel 23 nr. 3 e at skattefritaket i Norge bare gjelder den delen av pensjonen som er skattlagt i Thailand. Her står at når det følger av skattereglene i Thailand at det bare er det beløp som er overført til Thailand, som er skattepliktig der, skal skattefritaket i Norge bare gjelder den delen av inntekten som er skattlagt i Thailand. Det fremgår av informasjonen på nettsiden til thailandske skattemyndigheter at personer som er skattemessig bosatt i Thailand bare er skattepliktige i Thailand for inntekter fra utlandet i den utstrekning inntekten faktisk blir overført til Thailand. Dette er også bekreftet av det thailandske finansministeriet.

​

Det er bare personer som kan dokumentere både:

• at de er skattepliktige i Thailand som bosatt der etter skatteavtalen og

• at den norske pensjonen, uføretrygden fra folketrygden og/eller uføreytelsen fra en livrenteforsikring er skattlagt i Thailand

​

som kan få skattefritak for pensjon/uføreytelse som ifølge skatteavtalen ikke skal skattlegges i Norge. Du må derfor kunne legge frem en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra thailandske skattemyndigheter som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge. Du må også kunne legge frem et "Income Tax Payment Certificate" fra thailandske skattemyndigheter som bekreftelse på at du har betalt skatt i Thailand.

​

Dersom du ikke kan dokumentere både at du er bosatt i Thailand etter skatteavtalen og at pensjonen/uføreytelsen fra folketrygden eller en livrenteforsikring er skattlagt i Thailand, kan du ikke få skattefritak. Dersom du dokumenterer at du er bosatt i Thailand etter skatteavtalen og at deler av pensjonen/uføreytelsen fra folketrygden eller en livrenteforsikring er skattlagt i Thailand, vil du kunne få delvis skattefritak.​

​

Bostedsbekreftelsen (Certificate of Residence) må være utstedt av thailandske skattemyndigheter og bekrefte at du er skattemessig bosatt i Thailand etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn seks måneder.

​

Søknader om skattekort/frikort vil bli behandlet fortløpende. Du får tilsendt skattetrekksmelding. Her får du blant annet informasjon om beregnet trekkprosent/frikort. Er bare en del av pensjonen/uføreytelsen skattefri, får du et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent. Du skal ikke levere noe til dem som utbetaler pensjon/uføreytelser. De henter skattekortet/frikortet elektronisk fra Skatteetaten. Skattetrekksmeldingen blir sendt til den adressen som er registrert på deg i folkeregisteret. Er du e-bruker, får du skattetrekksmeldingen i din meldingsboks.

​

Skattekontoret skriver ut et nytt frikort/skattekort på grunnlag av de opplysningene vi har om din skatteplikt. Har du tidligere fått lavere kildeskatt på pensjon enn 15% trenger du normalt ikke å søke på nytt.

​

Unntak: Hvis du har d-nummer må dette være aktivt for at du skal ha rett på et skattekort. D-nummeret inaktiveres hvert 5. år. For å aktivere d-nummeret må du sende inn gyldig legitimasjon. Les mer om dette.

​

Du må søke om nytt skattekort når du:

• flytter fra Thailand eller du av andre grunner ikke lenger er skattepliktig der.

• får ny pensjon/uføreytelse fra Norge

• Dette gjelder også når du får en annen pensjon/uføreytelse fra samme pensjonsutbetaler.

​

Er hele pensjonen/uføreytelsen skattefri og du får frikort, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon.​

​

Dokumentasjon for at inntekten er skattlagt i Thailand

Skattekontoret krever også at du sender inn et "Income Tax Payment Certificate" utstedt av thailandske skattemyndigheter som viser hvor stor del av den norske pensjonen/uføreytelsen som er skattlagt i Thailand for 2025.

​

Det er opplyst av det thailandske finansministeriet at personer som oppholder seg i Thailand i minst 180 dager i et kalenderår er skattepliktige som bosatt i Thailand i det året.

 

Er du skattepliktig som bosatt i Thailand, er du skattepliktig i Thailand for pensjon/uføreytelser som utbetales fra Norge når pensjonen/uføreytelsen overføres til eller mottas i Thailand i løpet av året. Du har plikt til å fylle ut og levere skattemelding (blankett P.N.D. 90 eller P.N.D. 91) til thailandske skattemyndigheter. Har du bare pensjon/uføreytelser skal du fylle ut blankett P.N.D. 91. Du skal levere skattemeldingen og betale skatten i perioden 1. januar til 31. mars. Du får et dokument fra skattemyndighetene som bekrefter at du har betalt skatt, et "Income Tax Payment Certificate".

​

Det er bare "Income Tax Payment Certificate" som er godkjent som dokumentasjon for at det er betalt skatt av pensjonen/uføreytelsen i Thailand. Dokumentet "Statement of Acknowledgement of Foreign Income" er ikke en bekreftelse på at du har levert skattemeldingen og betalt skatt.

​

Leverer du ikke skattemeldingen, får du 15 prosent skatt på pensjonen/uføreytelsen ved skatteoppgjøret. Dette gjelder også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent.

​

Har du ikke fått skattemeldingen innen 15. april 2026, kan du ta kontakt med Skatteetaten.

​

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning og har private pensjoner/uføreytelser eller krigspensjon

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden, er du ikke skattepliktig i Norge for pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger. Du er heller ikke skattepliktig for krigspensjon.

​

Hvis dette gjelder deg, kan du søke om nytt skattekort. 

​

Reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser gjelder bare for deg som er skattemessig emigrert fra Norge. Er du fortsatt skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal skatten beregnes etter de vanlige reglene. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder for deg også.

​

​

Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon og uføreytelser skal rettes til:

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
NO-0134 OSLO

 

Telefon fra utlandet: +47 22 07 70 00
Telefon fra Norge: 800 80 000

​

E-post: Du kan ikke bruke e-post, send skatteetaten en melding via dette kontaktskjemaet.

​

Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.